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問：我公司是一百貨商場，現(xiàn)商場搞滿額送券活動，其中所用券金額50%由供應(yīng)商承擔(dān)，我司承擔(dān)50%，因供應(yīng)商要求按扣取所承擔(dān)券后的銷售成本金額（我公司按正?？埸c扣取毛利后）開取專票給我司（供應(yīng)商承擔(dān)的券他們不做費用處理），則我公司在賬務(wù)處理上采取所有用券（包括供應(yīng)商承擔(dān)部分）做銷售折扣處理，這樣處理對嗎？有無稅收風(fēng)險？若此處理不行，則我公司用券部分如何進行賬務(wù)處理？

答：消費者憑贈券購買商品，供應(yīng)商需承擔(dān)贈券的50%，實質(zhì)上是供應(yīng)商對貴公司的商業(yè)折扣。供應(yīng)商按折扣后金額向貴公司開具發(fā)票，符合規(guī)定。

參考：《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2011年第6號）第二條規(guī)定，納稅人采取“購物返券”方式銷售貨物，所返購物券在購買貨物時應(yīng)在發(fā)票上注明貨物名稱、數(shù)量及金額，并標注“返券購買”，對價格超過購物券金額部分的，應(yīng)計入銷售收入申報繳納增值稅。

《四川省國家稅務(wù)局關(guān)于買贈行為增值稅處理問題補充意見的公告》（四川省國家稅務(wù)局公告2011年第7號）第二條納稅人采取“購物返券”方式銷售貨物開具發(fā)票問題規(guī)定，銷貨方開具發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機打普通發(fā)票和通用手工版普通發(fā)票）時，對在同一張發(fā)票上注明“返券購買”的貨物金額，應(yīng)作為折扣額在總銷售額中扣減。

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司顧客憑券購買貴公司商品時，應(yīng)在發(fā)票上將返券部分作為折扣額，并在發(fā)票備注欄注明“返券購買”。

《財政部關(guān)于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》（財會函〔2008〕60號）規(guī)定，企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或失效時，結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。

比如，消費者購入2340元商品，取得500元贈券。消費者取得贈券后，再購入1670元商品，賬務(wù)處理如下：

消費者購買商品取得贈券：

借：銀行存款2340

貸：遞延收益500

主營業(yè)務(wù)收入1500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

消費者憑贈送購買商品：

借：庫存現(xiàn)金1170

遞延收益500

貸：主營業(yè)務(wù)收入1500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170（1170/1.17×17%）