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《企業所得稅法》第五十條規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

《國家稅務總局關于印發的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規定：

第二條第一款，居民企業在中國境內跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業（以下簡稱匯總納稅企業），除另有規定外，其企業所得稅征收管理適用本辦法。

第三條規定，匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法：

第五條規定，以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：

（一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

（二）上年度認定為小型微利企業的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅。

（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業所得稅。

（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業所得稅。

（五）匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。

與分支機構企業所得稅實行匯總納稅辦法的總分機構企業，需要注意的是，分支機構在設立當年不就地分攤企業所得稅；不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等匯總納稅企業內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業所得稅。