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問： 我公司在2014年末暫估了一筆70多萬元的技術咨詢費，在2015年取得這該筆業(yè)務的專用發(fā)票，在企業(yè)所得稅匯算清繳時這筆費用沒有稅前扣除，這筆業(yè)務該如何處理？進項稅能否抵扣？ 

答：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六項關于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。 

    《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六項關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。 

    《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具：（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。 

    《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 

    根據(jù)上述規(guī)定，貴公司2014年因未取得發(fā)票而暫估計入費用的支出，如果在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳前能取得有效憑證，則該支出可以在2014年度稅前扣除；如未在2014年度稅前扣除，貴公司可在取得相應憑證后，向主管稅務機關做出專項申報及說明后，追補至該費用發(fā)生年度扣除。 

    按照增值稅扣稅憑證抵扣的相關規(guī)定，如果這張跨期發(fā)票屬于銷售方未按納稅義務時間開具的，將無法正常申報抵扣進項稅額。