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一、企業(yè)破產(chǎn)清算中的所得稅處理

根據(jù)財稅[2009]60號的規(guī)定，清算所得的計算公式為：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益-彌補以前年度虧損

二、破產(chǎn)企業(yè)欠稅債權申報和清償

首先，稅收債權的申報。破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權，稅務機關需要在破產(chǎn)債權申報期內(nèi)向法院進行申報。

其次，稅收債權的清償順序。根據(jù)《稅收征收管理法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，國家稅款在企業(yè)破產(chǎn)中是作為第二清償順序優(yōu)先受償?shù)摹?/span>

第三，滯納金和罰款的申報及清償問題。根據(jù)最高人民法院《關于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》、《國家稅務總局關于稅收優(yōu)先權包括滯納金問題的批復》，作為破產(chǎn)債權申報的滯納金只應計算到法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)案件受理后則不宜再計算稅收滯納金。

第四：破產(chǎn)對稅收保全措施的限制。一旦進入破產(chǎn)程序，稅務機關對于尚未解除稅收保全及強制執(zhí)行措施的稅收債權而言，優(yōu)先性將喪失。

三、破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)變賣環(huán)節(jié)的稅收債權的申報與清償

破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會涉及一系列的稅收問題。比如，存貨、不動產(chǎn)在變賣環(huán)節(jié)會涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅。資產(chǎn)有增值的還涉及企業(yè)所得稅。

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條第二款的規(guī)定，管理人變賣破產(chǎn)企業(yè)財產(chǎn)所產(chǎn)生的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅屬于破產(chǎn)費用，應優(yōu)先受償。破產(chǎn)財產(chǎn)的變價收入扣除上述作為破產(chǎn)費用的稅金后的余額才能用于其他破產(chǎn)債權的清償。

四、破產(chǎn)企業(yè)共益?zhèn)鶆盏纳陥蠛颓鍍攩栴}

管理人選擇在人民法院受理破產(chǎn)申請后，選擇繼續(xù)履行合同所產(chǎn)生的稅收債務包括因履行合同而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅，都屬于共益?zhèn)鶆眨恍枰陥螅硎茉谄飘a(chǎn)費用之后優(yōu)先受償?shù)拇觥?/span>

信息來源：中國稅務訴訟律師網(wǎng)