去年底召開的中央經(jīng)濟工作會議明確提出中國經(jīng)濟發(fā)展進入了新常態(tài)，并對經(jīng)濟新常態(tài)的階段性特征作出詳細闡述。稅法專家分析，經(jīng)濟與稅收緊密相連，經(jīng)濟新常態(tài)對稅收發(fā)展的影響全面而深刻，對稅收工作提出了十分緊迫而重要的要求。
經(jīng)濟新常態(tài)對稅收工作的影響和要求
經(jīng)濟新常態(tài)對稅收的影響。經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟增速放緩后，稅收增速也會相應放緩。
在當前情況下，稅收增幅放緩主要是受經(jīng)濟下行壓力、實行結(jié)構(gòu)性減稅政策等諸多因素疊加影響，是暫時性的。圍繞穩(wěn)增長的要求，要繼續(xù)落實好各項稅收優(yōu)惠政策，適當加大對實體經(jīng)濟特別是小微企業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅力度。同時，在不影響經(jīng)濟增長的前提下，可選擇適當時機采取必要的增稅措施。經(jīng)濟企穩(wěn)了，稅收增長也將進入新常態(tài)。
經(jīng)濟新常態(tài)對稅制改革的要求。去年6月30日，中共中央政治局召開會議，審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，其中對稅制改革任務作出了明確部署。稅制改革要適應經(jīng)濟新常態(tài)下增速換檔、結(jié)構(gòu)調(diào)整和動力轉(zhuǎn)換的階段性特征要求，同時要適應穩(wěn)增長的要求。 擇機全面推進“營改增”。截至2014年底，“營改增”累計減稅3700多億元，為消除重復征稅因素，發(fā)揮減稅政策效應，促進第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展和加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，發(fā)揮了重要作用。下一步，要把握好時機，兼顧財政承受能力，擇時全面推進建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)“營改增”。
推進若干重要稅種的改革。一是完善消費稅改革。繼續(xù)調(diào)整消費稅征收范圍和稅率結(jié)構(gòu)，逐步推進消費稅征收環(huán)節(jié)后移的改革，對部分應稅品目完成從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收轉(zhuǎn)向消費環(huán)節(jié)征收，以發(fā)揮消費稅對消費的牽引作用。二是推進資源稅改革。在對煤炭、稀土、鎢和鉬實行資源稅從價計征改革的基礎上，繼續(xù)選擇若干品目實行從價計征改革，并適時擴大資源稅的征收范圍。三是加快環(huán)境保護稅立法、房地產(chǎn)稅立法和制定綜合與分類相結(jié)合的
個人所得稅改革方案。
完善地方稅體系。建立健全地方稅體系，是深化稅制改革的一項重要任務，也是完善分稅制改革、處理好中央和地方兩個積極性的重要方面。一是“營改增”后形成較大的地方收入缺口，需要通過重新完善中央與地方稅收分成辦法予以解決。二是通過深化稅制改革，最終建立以房地產(chǎn)稅、環(huán)境保護稅和資源稅為主體，其他相關稅種為補充的地方稅體系。三是賦予地方政府一定的稅政管理權(quán)限。地方政府在地方稅體系范圍內(nèi)要有一定的稅收立法權(quán)。在不影響宏觀經(jīng)濟運行的情況下，結(jié)合當?shù)靥攸c還要有一定的稅率、稅目調(diào)整權(quán)，以更好地發(fā)揮地方理財?shù)姆e極性。
經(jīng)濟新常態(tài)對稅收政策的要求。經(jīng)濟新常態(tài)對稅制和稅收政策的要求有一些不同，稅制屬于制度體系，包含各種稅制要素，具有相對的固定性，對經(jīng)濟運行發(fā)生長遠影響。稅收政策屬于宏觀調(diào)控政策體系，具有相對的靈活性，在稅制規(guī)定下，根據(jù)形勢發(fā)展和宏觀調(diào)控的需要，對經(jīng)濟運行發(fā)生短期調(diào)節(jié)作用。在當前經(jīng)濟下行壓力加大的環(huán)境下，經(jīng)濟新常態(tài)對稅收政策提出了更高的要求。
加強對科技創(chuàng)新和高新技術產(chǎn)業(yè)的稅收政策扶持。一是進一步完善研發(fā)費用加計扣除稅收政策。《財政部、國家稅務總局關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號）已在全國范圍內(nèi)將“五險一金”等納入扣除范圍，下一步，還需要根據(jù)若干產(chǎn)業(yè)、行業(yè)及服務業(yè)的高新技術特點，研究擴大加計扣除的范圍和領域。二是支持高新技術企業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。將高新技術企業(yè)認定范圍擴大到文化產(chǎn)業(yè)、體育產(chǎn)業(yè)及相關服務業(yè)，如將中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點的一些稅收政策適時推廣到全國。三是根據(jù)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)特點和要求，研究有針對性的稅收扶持政策，如對充電基礎設施建設占用的房、地，適當給予房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的扶持政策。
加強對小微企業(yè)和就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收政策扶持。一是進一步加大對小微企業(yè)減稅降費力度。可根據(jù)小微企業(yè)特點研究有針對性的減稅政策，如在服務業(yè)“營改增”中對小微企業(yè)實行簡易征收辦法。二是完善就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收政策。目前，大學生、農(nóng)民工自主創(chuàng)業(yè)可享受相應的稅收優(yōu)惠。在支持就業(yè)方面，《國務院關于進一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2015〕23號）提出，將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍由失業(yè)一年以上人員調(diào)整為失業(yè)半年以上人員，但人員范圍不包括大學生。據(jù)教育部調(diào)查，應屆大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)的只占其全部就業(yè)的2%~3%。因此，可考慮將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍擴大到大學生，更好地解決這一重點群體的就業(yè)問題。
加強對重大基礎設施建設和特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策扶持。一是通過實施“一帶一路”戰(zhàn)略，進一步拓寬基礎設施建設范圍，如研究把信息基礎設施建設納入國家稅收政策扶持的重大基礎設施范圍。二是推動節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如擴大節(jié)能環(huán)保設備投資抵扣
企業(yè)所得稅政策的適用范圍。三是推動文化體育健康養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展。完善支持文化創(chuàng)意、文化貿(mào)易、非物質(zhì)文化遺產(chǎn)經(jīng)營等文化產(chǎn)業(yè)和文化事業(yè)發(fā)展的稅收政策。研究將體育企業(yè)納入高新技術企業(yè)認定范圍，對符合條件的體育企業(yè)創(chuàng)意和設計費用予以稅前加計扣除，對體育場館自用的房產(chǎn)和土地，享受有關房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。完善民間資本投資養(yǎng)老服務業(yè)、個人商業(yè)養(yǎng)老保險個人所得稅遞延納稅等稅收政策。
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