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　　稅收籌劃又稱納稅籌劃、稅務籌劃，其本質是指納稅人為維護自己的利益，在法律規定許可的范圍內，通過對投資、籌資、經營、理

財等活動進行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的經營利論，實現企業稅后利潤或現金流量最大化，稅負

最輕，企業價值最大化。

　　一、稅收籌劃稅的種類
　　稅收籌劃常見有以下幾種：
　　1.避稅籌劃：指納稅人采用不違法法律法規的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。稅收籌劃與納稅人不尊重法律的

逃避繳繳納稅款的犯罪有著本質區別。對此，國家只能不通過不斷完善相關法律來杜絕，而沒有相應法律來規范，處罰它。
　　2.節稅籌劃：指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對投資、籌資

、經營、理財等活動的巧妙安排，達到少繳稅之目的的行為。
　　3.轉嫁籌劃：指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。
　　4.實現涉稅零風險：是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，避免出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面

不存在任何風險，或者風險極小到可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地

獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利于企業的長遠發展。

　　二、我國稅收籌劃的現狀
　　稅收籌劃在歐美發達國家已十分廣泛，已經成為企業，尤其是跨國公司重要戰略的一個重要組成部門。外國企業一般都在企業內部設

立專門的稅務研究機構，或通過專門的機構例如聘請稅務律師進行咨詢和稅收籌劃。相比之下，我國的稅收籌劃無論從理論還是實踐的深

度和廣度來說，同發達國家相比還有一定的差距。我國不少企業在經營決策時總是把新產品的開發、市場營銷和企業內部管理放在重要的

地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低。在中國稅收籌劃開展較晚，生長較為遲鈍。究其緣故原由有以下幾個方面：
　　（一）納稅人意識淡薄，觀念老舊
　　許多企業不明確稅收籌劃的真正意義，將稅收籌劃與逃避繳稅款、漏稅劃上等號。除此之外，學術界對稅收籌劃研究的不夠深入不夠

廣泛，未能加以推廣，也是制約我國稅收籌劃普遍開展的一個重要因素。
　　（二）我國稅收制度不夠完善
　　稅收籌劃需要有一個相對完善的稅收制度為前提，稅收籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。我國現行的稅收制度主要是

以流轉稅為主體的復合稅制，太甚倚重增值稅、等間接稅種，尚未開展現在國際上通行的所得稅、財產稅等直接稅稅種，這使得稅收籌劃

的生長受到很大的限定。
　　（三）稅法建設滯后，信息不對稱
　　我國的稅法的立法層次不高，以全國人大授權國務院制定的暫行條例為主，每一年由稅收征管部門下發大量文件對稅法進行補充和調

整。這樣不僅容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議，同時也造成了我國稅法的透明度偏低。除了部分專業的稅務雜志會定期

刊出有關稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況，無法進行相應的稅收籌劃。

　　三、稅收籌劃的必要性
　　（一）稅收籌劃是納稅人生存發展的必要選擇
　　我國是法治國家，納稅人必須根據稅法的規定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，企業要在日趨激烈的市場競爭中立

于不敗之地，在合理、合法、合規的情況下達到節稅，實現利潤最大化的目標，納稅人進行稅務籌劃是必要的選擇。
　　（二）稅收籌劃是適應市場的客觀要求
只有適應環境，才能改變自我。企業面臨的環境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規則，適應、掌握

并較好地運用這些市場規則，最終實現納稅額度最低，企業利潤最大，市場份額占有率最高。
　　（三）稅法的規定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然
所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經營、股利分配等業務發生之前，在法律、法規允許的范圍之內，事先對納稅事項進行安排。而一旦

投資、籌資、經營、股利分配等事項已發生，那么納稅義務就已經產生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處

罰。所以，納稅義務產生之前的籌劃就顯得尤為的重要。

　　四、如何進行稅收籌劃
　　稅收籌劃是基于不違法而且運用稅收執法、規則以及財政管帳政策的有關劃定的基礎上舉行的，以是舉行稅收籌劃現實上也是一個選

擇運用稅收執法、規則、財政管帳政策以及其他經濟規則的歷程。包括有事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到籌劃目的。稅收籌劃

是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作，“凡事預則立，不預則廢”在籌劃的過程中一定要體現出“籌劃”這一特點。從資金、時

間、業務類型、辦事人員質量、數量等各個方面統籌規劃，達到最終目的。稅務籌劃是市場經濟的必然產物，如何進行稅務籌劃是在理論

和實踐中不斷探討和摸索的問題，具體來說，我們可以從以下幾個方面進行稅收籌劃：
　　（一）企業組建初期的稅收籌劃
　　包括企業組建過程中公司制企業與合伙制企業的選擇——公司制企業既要交納企業所得稅，股東在獲得股利收入時又要交納個人所得

稅，合伙制企業僅交納個人所得稅；
　　分公司與子公司的選擇——通常說來，要是組建的公司一開始就可盈余，設立子公司就更為有利在子公司盈余的情況下，可享受到當

地政府提供的種種稅收優惠和其他謀劃優惠；要是組建的公司在謀劃初期孕育發生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅

收包袱。
　　（二）企業投資決策中的稅收籌劃
　　投資涉及選擇投資地域、投資行業、投資類型：
　　投資地域——由于地域生長的不屈衡，我國稅法對投資者在差異的地域舉行投資時，也給予了差異的稅收優惠，如經濟特區、經濟技

能開發區、高新技能財產開發區、沿海開放都市、西部地域等的稅收政策比力優惠。在這些地域投資，有些稅種可以少交或不交，這完全

切合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，投資者要憑據須要，向這些地域舉行投資，可以減輕稅　　收包袱；
　　投資行業——為了優化財產結構，國家在稅收立法時，也作了相應的劃定，以勉勵或限定某些行業的生長。稅法對差異的行業給予差

異的稅收優惠，企業在舉行投資時，要予以充實的思量，結合實際情況，籌劃投資行業；
此外，企業投資時選擇何種投資類型也可以進行稅收籌劃。
　　（三）企業籌資過程中的稅務籌劃
　　無論是新設立企業照舊企業擴大謀劃范圍，都需要一定量的資金，可以說，籌資是企業舉行一系列經濟活動的條件和基礎。企業對外

籌資一樣平常有兩種要領，一是股本籌資，二是欠債籌資。雖然兩種籌資要領都可以使企業籌集到資金，但由于這兩種要領在稅收處理上

不盡類似，選擇差異渠道籌集資金，就會形成差異的籌資資本。因此，企業在舉行籌資決策時，應對差異的籌資組合進行比較分析，在達

到經濟效益最優的條件下，確定一個能到達淘汰稅收目的籌資組合。
      （四）企業利潤管理過程中的稅收籌劃
　　企業生產和存續的目的是為了盈利，利潤不光是反應一個企業肯定時期謀劃效果的緊張指標，也是盤算應納稅所得額、應納所得稅稅

額的主要依據。企業可以選擇適當的管帳處理要領，對一定時期的利潤舉行控制，到達淘汰稅收包袱的目的。
　　存貨計價要領籌劃——由于存貨計價要領的差異，質料資本在期末存貨與已售產物之間的分配金額就差異，從而影響到企業的應納稅

所得額和企業所得稅。在舉行稅收籌劃時，可以對存貨的計價要領舉行選擇，以到達節稅或緩繳稅款的目的。企業接納差異的計價要領，

直接影響企業期末存貨的價錢以及利潤總額，從而影響企業的稅收包袱。企業應憑據當年的物價水平選擇計價要領來減輕稅收包袱；
　　牢固資產折舊的籌劃——牢固資產的折舊額是產物資本的組成部門，而折舊額的巨細與企業接納的折舊要領有關。企業可以憑據稅率

的類型、稅收優惠政策等因素選擇切合的折舊要領。在稅法容許的情況下可選擇加速折舊法，適當的折舊年限等來到達節稅目的；
　　費用分攤的籌劃——企業在生產過程中，一定有如管理費、福利費等費用支付，而這些用度大多要分攤到各期的產物資本中，而不同

的分攤辦法會影響各期的利潤、稅收包袱。因此，企業要對費用進行籌劃。
　　（五）利潤分配過中的稅收籌劃
　　企業經營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現金流量數額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為

投資者節稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。企業管理的目標是股

東財富最大化，要實現股東財富最大化，就要通過利潤分配過程中的稅收籌劃來實現。
　　稅收籌劃是一個企業走向成熟、理性的標志，是一個企業納稅意識不停增強的體現，是企業的相關主體通過正當的手段尋求減稅目標

的實現。隨著市場經濟的發展，企業經濟出現了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業、一個部

門、一種產品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業發展全局，減輕企業總體稅收負擔，增強企業稅后利潤的一種戰略性籌劃活動。

隨著市場經濟的發展，企業合并、分立、重組不斷擁現，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬

企業所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業的稅負水平。它是企業一種恒久舉動和事前籌劃活動，須要具有

久遠的戰略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，偶而還要與企業生長戰略團結起來，選擇能使企業總體收益最大、最優的方案。只有這

樣，才氣真正做到“節稅增收”。