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      近日，國務院辦公廳印發《關于支持農民工等人員返鄉創業的意見》（國辦發〔2015〕47號），要求落實定向減稅和普遍性降費政策，其中涉及企業所得稅、增值稅、營業稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人就業保障金等稅費減免優惠政策。
　　
　　優惠規定
　　
　　●企業所得稅
　　
　　政策依據：《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）　　
　　優惠內容：2015年1月1日~2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。前款所稱小型微利企業，指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。
　　
　　●增值稅和營業稅
　　
　　政策依據：《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）　
　　優惠內容：自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅或營業稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，季度銷售額或營業額不超過9萬元的，按照上述文件規定免征增值稅或營業稅。增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征營業稅。
　　
　　●政府性基金
　　
　　政策依據：《財政部、國家稅務總局關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》（財稅〔2014〕122號）　　
　　優惠內容：2015年1月1日~2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費。　　
　　自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。　　
　　根據城市維護建設稅暫行條例的規定，城市維護建設稅只是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅的稅額為計征依據，按適用稅率計算繳納。因此，直接減免的營業稅不用實際繳納，也就不用繳納城建稅和教育費附加。
　　
　　●印花稅
　　
　　政策依據：《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）　　
　　優惠內容：2014年11月1日~2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。上述小型、微型企業的認定，按照《工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號）的有關規定執行。　　
　　

       操作提示
　　
　　●優惠適用對象
　　
　　農民工返鄉創業的實體形式主要為個體和私營企業，但可適用上述除企業所得稅、印花稅外優惠政策的包括個人。也就是說，優惠對象包括個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。
　　
　　●小微企業與小型微利企業的劃分
　　
　　一般意義上的小微企業，屬于廣義上的小微企業，指所有小型企業和微型企業，還包括個體工商戶，其認定標準符合工信部聯企業〔2011〕300號文件規定，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，確定各行業劃分標準，并據此將中小企業劃分為中性、小型、微型三種類型。
　　
　　而稅法上的小型微利企業，是狹義上的小微企業，特指符合企業所得稅法實施條例第92條規定的小型微利企業（從事國家非限制和禁止行業），包括年度應納稅所得額不超過30萬元的工業企業和其他企業，而且工業企業的從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
　　
　　企業所得稅優惠適用的“小型微利企業”概念，與工信部聯企業〔2011〕300號文件中的“小微企業”是不同的概念，其認定標準并不相同。
　　
　　●小型微利企業所得稅優惠的疊加享受
　　
　　《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規定，企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。因此，企業在享受小型微利企業所得稅優惠的同時，可以享受企業所得稅法中規定的加計扣除優惠、創業投資企業優惠、加速折舊優惠、減計收入優惠等“稅基式優惠”以及專用設備投資額抵免優惠的“稅額式優惠”。
　　
　　●企業類型劃分中的稅收問題
　　
　　在中國境內成立的企業（包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織）繳納企業所得稅；依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶（有經營能力的公民，依照個體工商戶條例規定經工商行政管理部門登記，從事工商業經營的）繳納個人所得稅。因此，農民工返鄉創業應根據企業組織形式依法享受所得稅優惠。　　
　　同時，根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）的規定，非居民企業不能享受小型微利減免稅優惠。