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案情簡(jiǎn)介

某公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2014年9月30日出口一批貨物，由于質(zhì)量問(wèn)題客戶要求全部退貨。目前出口貨物報(bào)關(guān)單未申報(bào)出口退稅。請(qǐng)問(wèn)：是否需要辦理退運(yùn)（未退稅）證明？如果是部分發(fā)生退運(yùn)又應(yīng)如何辦理，是否還可以申報(bào)免抵退稅？增值稅免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？

案件分析

賴紹松稅務(wù)律師認(rèn)為：你公司出口貨物后還沒有申報(bào)免抵退稅就發(fā)生全部退運(yùn)的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，不需要再進(jìn)行 免抵退稅申報(bào)。如果是部分退運(yùn)，應(yīng)在《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》中的“退貨計(jì)稅金額”欄填寫部分退運(yùn)的出口額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)證明 后，就該筆出口報(bào)關(guān)單的數(shù)量、金額減除退運(yùn)數(shù)量、退運(yùn)金額，用剩余的可退稅數(shù)量和可退稅金額再申報(bào)免抵退稅，同時(shí)提報(bào)一聯(lián)《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅） 證明》并提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)及其他有關(guān)資料，包括出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）、出口發(fā)票、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。注：對(duì)于上述出口 貨物報(bào)關(guān)單，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第26號(hào))規(guī)定:自 2015年5月1日（含5月1日，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口日期為準(zhǔn)）以后出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免予提供紙質(zhì) 報(bào)關(guān)單。但申報(bào)適用啟運(yùn)港退稅政策的貨物除外。

此外，關(guān)于申報(bào)增值稅免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）規(guī)定,出口貨 物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款 書確定。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上 的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。